Du Luxembourg aux Philippines : sans convention, mais pas sans règles

Le départ aux Philippines est-il intéressant pour vous ?

La règle philippine est simple : un étranger, résident ou non, n'est imposé aux Philippines que sur ses revenus de source philippine (section 23 du code des impôts philippin, le NIRC). La réforme CMEPA (RA 12214), en vigueur depuis le 1er juillet 2025, n'y a rien changé : son impôt de 15 % sur les plus-values de titres étrangers non cotés ne vise que les citoyens philippins résidents. Votre pension luxembourgeoise, vos dividendes, vos plus-values ou vos honoraires facturés hors des Philippines ne sont pas imposés à Davao, même si vous rapatriez l'argent sur un compte local.

Côté luxembourgeois, le point de départ est inhabituel : il n'existe pas de convention fiscale entre le Luxembourg et les Philippines. Des négociations ont été annoncées en février 2026, et le gouvernement luxembourgeois a salué leurs avancées lors de la visite aux Philippines de juillet 2026. Tant qu'aucun texte n'est signé et en vigueur, chaque pays applique son droit interne. Concrètement :

• •Vous vivez surtout de pensions luxembourgeoises : le Luxembourg les garde, avec une retenue à la source qui vaut imposition définitive. Les Philippines ne les imposent pas. Le départ change peu de chose sur ces montants, mais beaucoup sur votre coût de la vie.
• •Vous vivez de placements ou d'une activité sans lien avec le Luxembourg : c'est là que le départ change le plus. En tant que non-résident, vous n'êtes imposé au Luxembourg que sur vos revenus de source luxembourgeoise, et les Philippines n'imposent pas ce qui vient de l'étranger.
• •Vous détenez une participation importante dans une société luxembourgeoise : lisez d'abord la partie sur le coût du départ.

Côté transparence, soyons précis : les Philippines ne pratiquent pas d'échange automatique de données bancaires (CRS). Elles échangent en revanche des informations sur demande au titre de la convention multilatérale de l'OCDE, en vigueur pour elles depuis le 1er mai 2025, et se sont engagées à échanger les données sur les crypto-actifs (CARF) à partir de 2028. Ce statut peut évoluer : construisez votre projet sur une vraie résidence, pas sur l'absence d'échange.

Le fonctionnement complet du côté philippin (statut de résident étranger, TIN, déclaration à zéro) est expliqué sur notre page fiscalité aux Philippines.

Ce qui reste imposable au Luxembourg

Sans convention, c'est la loi concernant l'impôt sur le revenu (LIR) qui dit ce que le Luxembourg impose chez un non-résident. Son article 156 dresse la liste de ces « revenus indigènes ». Les principaux :

Le droit luxembourgeois en bref

Ce que prévoit le droit luxembourgeois pour toute personne qui quitte le Luxembourg, quelle que soit sa destination.

Vérifié auprès des sources officielles le 25 octobre 2026. Ces lignes décrivent le droit de votre pays d’origine. Ce que la convention avec les Philippines y change est expliqué sur cette page.

Ce que coûte le départ

Pas d'impôt de départ sur vos biens privés. Aucune imposition de sortie des biens privés (non professionnels) n’a été trouvée dans la loi concernant l’impôt sur le revenu.

Mais vos actifs d'entreprise sont visés. La règle de sortie de l’article 38 L.I.R. vise les actifs professionnels : si vous détenez des actifs d’entreprise (une entreprise, un établissement stable ou des biens faisant partie de l’actif net investi), le transfert de votre domicile fiscal ou de votre séjour habituel vers un autre État est assimilé à une cession à la valeur estimée de réalisation, sauf pour les biens qui restent rattachés à un établissement stable luxembourgeois. Le paiement échelonné linéairement sur cinq ans au maximum, sans intérêts de retard, n’est possible que pour un transfert vers un État membre de l’UE ou vers certains États de l’EEE (§ 127, alinéa 2 de la loi générale des impôts, modifié par la loi du 21 décembre 2018).

Une participation importante vous suit cinq ans. Par ailleurs, la plus-value sur une participation importante (plus de 10 % à un moment quelconque au cours des 5 années précédant la cession) dans une société ayant son siège statutaire ou son administration centrale au Luxembourg reste imposable au Luxembourg si vous y avez été résident pendant plus de quinze ans et êtes devenu non-résident moins de cinq ans avant la réalisation du revenu (article 156, numéro 8, lettre b et article 100 L.I.R.) ; les parts d’organismes de placement collectif sous forme sociétaire (OPC), de SICAR et de SPF sont exclues. Si vous êtes dans ce cas, la date d'une éventuelle cession compte : planifiez-la avec votre conseil avant de partir.

Sans convention, pas de filet. Il n'existe pas de règle conventionnelle pour répartir les revenus entre les deux pays. Dans votre cas, cela joue rarement contre vous, puisque les Philippines n'imposent pas vos revenus étrangers. Mais cela signifie aussi qu'aucun taux réduit ne s'applique aux revenus que le Luxembourg garde.

Votre certificat de résidence. Faute de convention, vous n'avez pas de taux conventionnel à réclamer au Luxembourg. La BIR (Bureau of Internal Revenue, l'administration fiscale philippine) ne délivre d'ailleurs plus de certificat de résidence fiscale (TRC) aux étrangers : ses règles publiées (RMO 51-2019, maintenue par la RMO 43-2020) le réservent aux citoyens et aux sociétés philippines. Avec le SRRV, vous obtenez à la place, chaque année, la certification de la BIR attestant votre statut de résident étranger, délivrée par le Revenue District Office de Davao. Elle sert à prouver votre résidence, par exemple auprès d'une banque. Plus de détails sur notre page attestation de résidence.

Partir dans les règles

Le Luxembourg impose les résidents sur leurs revenus mondiaux et les non-résidents uniquement sur les revenus indigènes énumérés à l’article 156 L.I.R. ; vous êtes résident si vous avez au Luxembourg votre domicile fiscal (une habitation que vous conservez et utilisez) ou votre séjour habituel (un séjour qui n’est pas seulement passager) (article 2 L.I.R., §§ 13 et 14 de la loi d’adaptation fiscale de 1934). L’Administration des contributions directes (ACD) vous considère en principe comme non-résident, quelle que soit votre adresse, dès que votre centre des intérêts vitaux se trouve à l’étranger, et le § 14 ajoute qu’un séjour de plus de six mois au Luxembourg entraîne toujours l’assujettissement illimité. Partir proprement, c'est quitter réellement l'un et l'autre, puis le documenter.

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   Déplacez vraiment votre vie

   Domicile et séjour habituel doivent passer aux Philippines. Un logement que vous gardez et occupez au Luxembourg peut suffire à faire douter de votre départ.

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   Déclarez votre départ à la commune

   Déclarez votre départ à la commune de votre résidence habituelle avant de partir, au plus tard la veille, à la commune ou en ligne sur MyGuichet.lu (« Déclaration de changement de résidence habituelle ») ; les administrations de l’État en sont ensuite informées par le Registre national des personnes physiques (RNPP).

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   Prévenez vos caisses de pension

   Si vous touchez une pension de la CNAP, signalez-lui votre départ à l’étranger avec un certificat de résidence établi par votre nouvelle commune (ou, à défaut d’un tel certificat, une déclaration sur l’honneur certifiée par la commune ou un document officiel reprenant votre adresse, comme une facture d’électricité, de gaz ou de téléphone fixe). Communiquez aussi votre nouvelle adresse aux autres organismes qui vous versent une pension, pour que la retenue à la source et les paiements suivent votre nouvelle situation.

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   Préparez votre dernière déclaration de résident

   Sur le plan fiscal, les périodes de résidence et de non-résidence de l’année du départ sont imposées distinctement et l’imposition peut avoir lieu en cours d’année (articles 6, alinéa 3 et 117, alinéa 2 L.I.R.). Faites préparer cette déclaration avec votre conseil, notamment si vous avez des revenus luxembourgeois après la date du départ ou une participation importante.

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   Construisez votre dossier de résidence aux Philippines

   SRRV, bail à votre nom, attestation de résidence du barangay, enregistrement à la BIR, tampons d'entrée et de sortie, et chaque année la certification de la BIR sur votre statut de résident étranger.

Santé : la convention ne couvre que les pensions

Le Luxembourg et les Philippines ont signé une convention de sécurité sociale le 15 mai 2015, en vigueur depuis le 1er janvier 2020. Elle porte sur les pensions et exclut l'assurance maladie : elle ne règle donc pas la prise en charge de vos soins aux Philippines. Les bénéficiaires d’une pension luxembourgeoise ne sont assurés obligatoirement à l’assurance maladie que tant qu’ils résident au Luxembourg (article 1er, numéro 8 du Code de la sécurité sociale), et l’assurance continuée comme l’assurance volontaire exigent une résidence au Luxembourg (article 2). La retenue de 2,80 % pour l’assurance maladie ne frappe que les pensionnés soumis à l’assurance maladie luxembourgeoise (CNAP). Avant de partir, faites confirmer votre situation par la Caisse nationale de santé (CNS).

Pour la plupart des retraités, la solution réaliste est une assurance santé internationale (contrat expatrié), qui couvre les Philippines et le choix de l'hôpital. Une assurance locale complétée par PhilHealth coûte bien moins cher, mais avec des limites pour les traitements lourds. Les cliniques privées de Davao sont bonnes, et Singapour est à moins de quatre heures de vol direct. Demandez vos devis avant de partir : l'âge pèse lourd sur l'acceptation et le prix.

Ce que fait MyDavaoBase

Nous construisons la partie philippine de votre départ, celle qui rend votre résidence réelle et prouvable : un vrai domicile à Davao, pas une boîte aux lettres.

• •Le forfait SRRV (à partir de 4 999 USD) : la résidence permanente dès 40 ans, sans durée minimale de séjour, avec la gestion complète du dossier auprès de la Philippine Retirement Authority, la recherche et la négociation du bail, l'enregistrement à la BIR et votre TIN, la carte ACR et l'aide à l'ouverture d'un compte bancaire local. Tout sur le SRRV.
• •Le Nomad Starter Package (à partir de 3 099 USD) si vous voulez d'abord essayer Davao sans vous engager sur un visa permanent.

La partie luxembourgeoise (déclaration de départ, dernière déclaration de résident, participations) relève de votre conseil fiscal au Luxembourg. Nous lui fournissons les pièces philippines dont il a besoin. Vous préparez votre retraite ? Lisez aussi notre page retraite aux Philippines.

Voir le forfait SRRV dans la boutique, commander directement, ou écrivez-nous : notre formulaire accepte les messages en français.

Sources

Textes officiels consultés le 25 octobre 2026 :

• •Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu, articles 96, 100, 146, 148, 156 et 157 : ACD, texte coordonné en vigueur au 1er janvier 2025 (texte officiel consolidé sur legilux.public.lu)
• •Résidents et non-résidents : ACD, contribuables résidents et non résidents
• •État des négociations fiscales : gouvernement.lu, visite de travail de Xavier Bettel aux Philippines, 25 juillet 2026
• •Départ à l'étranger : guichet.lu, déclaration d'un déménagement à la commune
• •Convention de sécurité sociale avec les Philippines : Chambre des députés, dossier parlementaire n° 6881

Cette page est une information générale, pas un conseil fiscal personnalisé. Si une convention fiscale entre le Luxembourg et les Philippines est signée, une partie de cette page changera : vérifiez votre situation avec un conseil fiscal au Luxembourg avant de partir.