Ansässigkeitsbescheinigung Philippinen: was wirklich zählt

Die kurze Antwort

• •Ansässigkeit ist eine Tatsachenfrage. Finanzämter prüfen, wo du wohnst und dich aufhältst, nicht welches Papier du vorlegst.
• •Ein TRC ist für Abkommensvorteile fast nie eine strikte Voraussetzung.
• •Das SRRV macht dich zum Resident Alien und belegt, dass du hier lebst. Status und Tatsache, beides aus einer Hand.
• •Die BIR bestätigt dir diesen Status schriftlich, jedes Jahr neu.

Was auf den Philippinen passiert ist

Eine Zeit lang hat die BIR unseren SRRV-Kunden in der Praxis TRCs ausgestellt. Heute wendet sie ihre veröffentlichten Regeln strikt an: Nach RMO 51-2019, bestätigt durch RMO 43-2020, sind TRCs philippinischen Staatsbürgern und philippinischen Gesellschaften vorbehalten. Der Grund ist formal. Die BIR stellt TRCs nur Personen aus, die auf den Philippinen mit ihrem Welteinkommen steuerpflichtig sind, und Ausländer zahlen dort nur auf philippinische Einkünfte.

An deinem Status ändert das nichts. Stattdessen bestätigt ihn dir die BIR schriftlich: In der Bescheinigung deines zuständigen Finanzamts in Davao steht, dass du als SRRV-Inhaber Resident Alien bist und auf den Philippinen ausschließlich mit philippinischen Einkünften steuerpflichtig bist. Jeder, dem du sie vorlegst, kann ihre Echtheit per E-Mail beim ausstellenden Amt prüfen. Concierge-Kunden mit SRRV bekommen sie jedes Jahr: MDB Concierge.

Das SRRV ist der eigentliche Grund

Wer jetzt denkt, ohne TRC könne er sich das SRRV sparen, zieht den falschen Schluss. Das SRRV war immer das Fundament, das Zertifikat nur die Bestätigung obendrauf. Das SRRV macht dich nach philippinischem Recht zum Resident Alien. Es ist ein dauerhaftes Aufenthaltsrecht mit Registrierung bei der Philippine Retirement Authority, eigenem Ausweis und deiner Adresse in Davao, also ein amtlicher Beleg dafür, dass du hier lebst. Genau diese beiden Dinge zählen für jedes Finanzamt: dein Status und die Tatsache deines Wohnsitzes.

Was das Abkommen mit Deutschland sagt

Artikel 4 Absatz 1 des Doppelbesteuerungsabkommens von 2013 definiert als ansässig, wer nach dem Recht eines Staates dort aufgrund von Wohnsitz, ständigem Aufenthalt oder einem ähnlichen Merkmal steuerpflichtig ist. Das OECD-Musterabkommen, an das sich das Abkommen sonst eng anlehnt, hängt hier einen zweiten Satz an: Wer in einem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist, gilt dort nicht als ansässig. Im Abkommen mit den Philippinen fehlt dieser Satz. Als Resident Alien mit SRRV bist du deshalb im Sinne des Abkommens auf den Philippinen ansässig, obwohl du dort nur auf philippinische Einkünfte Steuern zahlst.

Für deine Rente folgt daraus Artikel 18: Ruhegehälter und Renten aus Deutschland werden nur im Wohnsitzstaat besteuert, für dich also auf den Philippinen, und dort sind ausländische Einkünfte für dich steuerfrei. Zwei Ausnahmen regelt das Abkommen selbst: Die gesetzliche Rente bleibt nach Artikel 18 Absatz 2 in Deutschland steuerpflichtig, ebenso Beamtenpensionen nach Artikel 19 Absatz 2. Bist du in einem Übergangsjahr in beiden Staaten ansässig, entscheidet Artikel 4 Absatz 2: zuerst die ständige Wohnstätte, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen.

Was das deutsche Finanzamt prüft

Ob du in Deutschland steuerpflichtig bleibst, entscheidet sich an Tatsachen. Nach § 8 AO zählt, wo du eine Wohnung innehast, die du beibehalten und benutzen wirst, nach § 9 AO, wo du dich nicht nur vorübergehend aufhältst. Eine Bescheinigung aus dem Ausland ersetzt diese Prüfung nicht.

Die Deutsche Botschaft in Manila verweist für die Besteuerung von Renten im Ausland auf das Finanzamt Neubrandenburg. Es prüft anhand deiner Steuererklärung und unter Anwendung des Abkommens, ob und wie viel Steuer in Deutschland anfällt. Von einem TRC ist dabei keine Rede. Deine jährliche Lebensbescheinigung kann laut Botschaft auch dein Barangay bestätigen.

Unsere Erfahrung mit der Betriebsrente

Unsere SRRV-Kunden beziehen ihre Betriebs- und Privatrenten aus Deutschland ohne deutsche Steuer, mit einer sauberen Bilanz. Die Grundlage ist jedes Mal dieselbe: das SRRV als Status, die Wohnung in Davao als Tatsache und die Bescheinigung der BIR als Beleg.

Schweiz

Für die Rückerstattung der Schweizer Quellensteuer auf Leistungen der 2. Säule verlangt die Eidgenössische Steuerverwaltung eine Bescheinigung der philippinischen Behörden über deine Ansässigkeit. Das Formular Q-IS hat dafür einen eigenen Abschnitt, den die philippinische Steuerbehörde ausfüllt. Ein TRC ist dafür keine Voraussetzung. Wichtig ist die Unterscheidung: Kapitalleistungen aus der Säule 3a sind nach der Übersicht der ESTV für Ansässige der Philippinen nicht rückforderbar.

Österreich

Für Österreich gilt dasselbe Prinzip. Weist das Abkommen von 1981 das Besteuerungsrecht für deine Pension den Philippinen zu, stellt die Pensionsversicherungsanstalt sie in Österreich steuerfrei, sobald du das Formular ZS-QU1 vorlegst: eine Ansässigkeitsbescheinigung, die die philippinische Steuerbehörde bestätigt. Ein TRC ist dafür keine Voraussetzung. Auch die PVA verlangt einmal im Jahr eine Lebensbestätigung.

Die Belege, die die Arbeit machen

• •Dein SRRV mit Ausweis und Registrierung bei der PRA
• •Die Bescheinigung der BIR über deinen Status als Resident Alien
• •Ein Mietvertrag auf deinen Namen und eine aktuelle Wohnsitzbescheinigung deines Barangay
• •Deine BIR-Registrierung und, wenn du möchtest, eine eingereichte Steuererklärung
• •Deine Ein- und Ausreisestempel