Der Umzug findet nicht in Davao statt. Er findet zu Hause statt.

Der häufigste Denkfehler beim Auswandern ist die Annahme, dass der schwierige Teil im Zielland liegt.

Er liegt fast nie dort. Die Philippinen sind, was den Zuzug angeht, eines der unkompliziertesten Länder Asiens. Der schwierige Teil liegt hinter dir, in einer Behörde, in der du nicht mehr wohnst, und er wird von drei Ländern völlig verschieden gehandhabt.

Wichtiger Hinweis vorweg: Dieser Beitrag ordnet ein, er berät nicht. Wegzugsfälle sind Einzelfälle, und die teuren Fehler entstehen genau dort, wo jemand eine allgemeine Regel auf seine besondere Lage angewendet hat.

Deutschland

Die Abmeldung selbst ist der kleinste Teil. Beim Einwohnermeldeamt, mit Fortzugsdatum, Auslandsadresse. Eine Viertelstunde. Was daran hängt, ist ungleich größer.

Das Ende der unbeschränkten Steuerpflicht knüpft nicht an den Meldezettel, sondern an zwei Tatbestände der Abgabenordnung: den Wohnsitz und den gewöhnlichen Aufenthalt. Ein Wohnsitz ist eine Wohnung, die du innehast und beibehältst unter Umständen, die auf Beibehaltung und Nutzung schließen lassen. Es geht nicht darum, ob du gemeldet bist. Es geht darum, ob du eine nutzbare Wohnung behalten hast.

Daraus folgt die häufigste und teuerste Falle des ganzen Themas: die Wohnung, die man behält. Ein Zimmer bei den Eltern, das eingerichtete Ferienhaus, die Eigentumswohnung, in der die Möbel stehen und der Schlüssel bei der Schwester liegt. Für das Finanzamt kann das ein fortbestehender Wohnsitz sein, und dann war der ganze Wegzug steuerlich keiner. Der Netzwerkkollege behandelt diesen Punkt ausführlich unter Wohnung in Deutschland halten und den Meldeteil unter Wohnsitz abmelden beim Umzug ins Ausland.

Die Wegzugsbesteuerung. Wer Anteile an Kapitalgesellschaften ab einer bestimmten Beteiligungshöhe hält, löst mit dem Wegzug eine fiktive Veräußerung aus und versteuert stille Reserven, ohne dass Geld geflossen ist. Für einen Umzug in ein Drittland wie die Philippinen ist das ein besonders scharfes Instrument, weil die Erleichterungen, die innerhalb der EU und des EWR gelten, hier nicht greifen. Wer eine GmbH hält, klärt das vor dem Umzug. Übersicht beim Netzwerkkollegen unter Wegzugsbesteuerung.

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach Paragraf 2 des Außensteuergesetzes. Hier wird im Internet mehr Unsinn geschrieben als zu jeder anderen Norm, deshalb der Tatbestand im Klartext.

Sie trifft eine natürliche Person, die in den letzten zehn Jahren vor dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht als Deutsche mindestens fünf Jahre unbeschränkt einkommensteuerpflichtig war, und in einem Gebiet ansässig ist, in dem sie nur einer niedrigen Besteuerung unterliegt, und die wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland behält. Es gibt eine Freigrenze, und der Zeitraum beträgt zehn Jahre.

Zwei Klarstellungen, weil beide Fehler weit verbreitet sind:

• •"Land ohne Doppelbesteuerungsabkommen" ist kein Tatbestandsmerkmal. Ausgelöst wird die Norm durch niedrige Besteuerung, nicht durch ein fehlendes Abkommen.
• •Kein Abkommen schaltet die Norm ab. Das deutsch-philippinische Abkommen von 2013 enthält keine Klausel zu Paragraf 2 AStG. Was es tut, ist etwas anderes und Praktischeres: Soweit es die Besteuerung bestimmter Einkünfte regelt und Deutschland das Besteuerungsrecht entzieht, bleibt für den deutschen Zugriff schlicht nichts übrig. Es nimmt der Norm die Angriffsfläche, es blockiert sie nicht.

Und die Frage, ob die Philippinen für diese Zwecke ein Niedrigsteuergebiet sind, ist offen und wir behaupten dazu nichts. Der philippinische Tarif reicht bis 35 Prozent und liegt im Vergleichsbereich in einer Größenordnung, die gegen die erste Variante spricht. Ob die territoriale Freistellung für ansässige Ausländer eine Vorzugsbesteuerung im Sinne der zweiten Variante darstellt, ist eine Rechtsfrage für die Kanzlei und keine, die man in einem Blogtext entscheidet. Der Hintergrund steht bei erweiterte beschränkte Steuerpflicht.

Österreich

Der Ablauf ähnelt dem deutschen und unterscheidet sich in den Einzelheiten.

Die Abmeldung des Hauptwohnsitzes erfolgt bei der Meldebehörde. Steuerlich endet die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt, und auch hier gilt: Eine beibehaltene, jederzeit nutzbare Wohnung ist die Falle, nicht der Meldezettel.

Die österreichische Wegzugsbesteuerung erfasst ebenfalls stille Reserven in Kapitalanteilen. Die Erleichterungen, die den Zahlungszeitpunkt hinausschieben, sind auf Wegzüge in den EU- und EWR-Raum zugeschnitten. Ein Wegzug auf die Philippinen ist keiner davon, und das ist bei größeren Beteiligungen der entscheidende Unterschied. Details beim Netzwerkkollegen unter Wegzug aus Österreich und Abmeldung Österreich.

Für Pensionisten kommt der sozialversicherungsrechtliche Teil dazu, der oft übersehen wird und der in dem Beitrag zur Krankenversicherung steht.

Die Schweiz

Der Schweizer Fall ist der eigenständigste der drei, und in einem wichtigen Punkt der angenehmste.

Die Abmeldung bei der Einwohnerkontrolle der Wohnsitzgemeinde beendet die Ansässigkeit. Die Schweiz kennt keine allgemeine Kapitalgewinnsteuer auf Privatvermögen, und deshalb existiert auch keine Wegzugsbesteuerung deutscher oder österreichischer Prägung auf privat gehaltene Beteiligungen. Das ist ein struktureller Vorteil, der in Vergleichen regelmäßig untergeht.

Was stattdessen die Arbeit macht, ist die Vorsorge. Guthaben aus der zweiten Säule und der Säule 3a können bei endgültigem Verlassen der Schweiz zur Auszahlung kommen, und die Auszahlung an eine Person mit Wohnsitz im Ausland unterliegt einer Quellensteuer, deren Höhe vom Sitzkanton der Vorsorgeeinrichtung abhängt. Ob und in welchem Umfang diese Quellensteuer im Philippinen-Fall zurückgefordert werden kann, ist genau die Frage, die sich am Abkommenstext nicht pauschal beantworten lässt, und zwar aus Gründen, die wir in dem Rentenbeitrag ausführlich hergeleitet haben: Das Abkommen Schweiz und Philippinen hat keinen Auffangartikel, und Protokollziffer 4 nimmt nicht behandelte Einkunftsarten ausdrücklich aus.

Kurz: Der Schweizer Wegzug ist steuerlich einfacher und vorsorgerechtlich komplizierter. Hintergrund beim Netzwerkkollegen unter Wegzug aus der Schweiz und AHV und Pensionskasse beim Wegzug.

Drei Fäden, die in allen drei Ländern gern hängen bleiben

Unabhängig vom Herkunftsland tauchen dieselben Restposten auf, und sie sind fast immer der Grund, warum ein Wegzug später angezweifelt wird.

Das Gewerbe oder die Beteiligung. Eine kleine GmbH, eine Beteiligung, eine Geschäftsführerposition, die man aus Bequemlichkeit behält. Jede davon ist ein wirtschaftliches Interesse im Inland, und mindestens im deutschen Fall ist genau das ein Tatbestandsmerkmal. Der Netzwerkkollege beschreibt den Sonderfall des mitziehenden Geschäftsführers unter Umzug des Geschäftsführers ins Ausland.

Die vermietete Immobilie. Sie führt in aller Regel zu einer beschränkten Steuerpflicht im Herkunftsland, was normal und beherrschbar ist. Problematisch wird sie erst, wenn sie zugleich als jederzeit nutzbar gilt, etwa weil eine Wohnung darin leer steht.

Die Versicherungen und Verträge. Lebensversicherungen, Bausparverträge, Riester, Depots bei Hausbanken, die Auslandskunden nicht führen wollen. Nichts davon ist steuerlich dramatisch, alles davon erzeugt Post an eine Adresse, die es nicht mehr gibt. Wer das nicht vor dem Abflug ordnet, verbringt das erste Jahr in Davao damit, Vollmachten hinterherzutelefonieren.

Was in allen drei Ländern gleich ist

Drei Dinge.

Erstens: Der Wegzug ist eine Rechnung, kein Formular. Wer beim Meldeamt anfängt, hat schon verloren. Man fängt bei einer Aufstellung an: Beteiligungen, Immobilien, Renten, Vorsorge, laufende Verträge, Versicherungen.

Zweitens: Was du zurücklässt, entscheidet. Eine Wohnung, ein Gewerbe, eine Familie, ein Konto mit Vollmacht. Jeder dieser Fäden kann eine Anknüpfung sein, und der Wegzug ist umso sauberer, je weniger davon offen bleiben.

Drittens: Die Reihenfolge ist entscheidend. Erst die Heimatseite planen, dann hier die Basis bauen, dann das Visum entscheiden. Wer umgekehrt vorgeht, muss Entscheidungen rückabwickeln, die schon Geld gekostet haben.

Und ein letzter, praktischer Punkt: Beschaff dir alle Urkunden mit Apostille, solange du noch im Land bist. Geburtsurkunde, Heiratsurkunde, Scheidungsurteil, Führungszeugnis, Rentenunterlagen. Das ist zu Hause ein Nachmittag und aus Davao heraus ein Vierteljahr.

Der philippinische Teil danach ist der leichte. Er steht auf Auswandern Philippinen und in einer echten Aufenthaltsakte. Wenn du die Heimatseite mit jemandem durchrechnen willst, der beide Enden kennt, ist das unsere Kanzlei.